原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除本文已经注明引用的内容外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得内墓查太堂及其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名： 日 壹ｌ蛔｝． 指导教师签名： 扭 在学期间研究成果使用承诺书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：内蒙古大学有权将学位论文的全部内容或部分保留并向**有关机构、部门送交学位论文的复印件和磁盘，允许编入有关数据库进行检索，也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文。为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古大学。作者今后使用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古大学就读期间导师的同意；若用于发表论文，版权单位**署名为内蒙古大学方可投稿或公开发表。 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日 旋转门与审计质量 摘要 “旋转门”是审计师在会计师事务所和审计客户之间转换的现象，该现象的出现引发了众多学者和各国立法者的广泛关注。但是现有研究对于旋转门对审计质量的影响并没有得出一致的结论。 文章对旋转门与审计质量的关系进行了理论分析和实证检验，通过审计意见改善和操纵性应计利润作为审计质量的替代变量，研究发现具有旋转门现象的公司在审计意见拥有改善的同时，操纵性应计利润也增加了，这就说明旋转门现象降低了审计质量。为了排除旋转门公司审计质量原本比较低的情形对研究结论的影响，同时克服可能存在的内生性，文章中使用了旋转门的变动模型以及操纵性应计利润的差额变量，研究结论稳定不变。与此同时，考虑到发生旋转门公司高管的会计技能可能对结论的影响，文章将研究样本进一步限定在高管中具有审计师工作经验的样本公司，研究结论亦没有发生改变。也就是说在我国资本市场中，旋转门的确降低了审计质量。 相关研究表明有效的公司治理机制能够提高审计质量，论文进一步关注了公司治理机制的重要组成部分——与外部审计师的聘任、变更、沟通以及相关内部控制的信息披露均存在密切的关系的审计委员会能否对旋转门对审计质量的损害有所缓解。研究结果表明样本公司设立审计委员会、审计委员会的成员越多、审计委员会越独立，越能抑制旋转门对审计质量的损害，该结论也说明了我国审计委员会在一定程度上发挥了效用。 基于以上研究结论，文章中进一步提出了加强注册会计师的独立性监管、强化董事、监事和**管理人员主要工作经历信息披露的监管力度以及完善我国的审计委员会制度等政策建议